企业所得税弥补亏损明细表是企业在进行年度所得税汇算清缴时，用于记录和申报以前年度未弥补亏损情况的重要表格，正确填写此表对于企业合理利用税收政策、减轻税负具有重要意义。
填写步骤
1、确定填报范围：纳税人应根据税法及相关税收规定，确定需要填报的亏损结转和弥补情况。
2、填写基本信息：在表头部分填写纳税人名称、纳税人识别号等基本信息，确保信息的准确性和完整性。
3、填写各列数据：
- 第1列“年度”：填写公历年度，从本年度开始倒推至第1行。
- 第2列“当年境内所得额”：填写本年度表F200第12-13行的金额，以前年度则填写前一年度表A106000第11行第2列对应年度的金额（亏损以“-”号填列）。
- 第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。
- 第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限的亏损额。
- 第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限10年”：填报因合并或分立本年度转入的不超过10年亏损弥补年限的亏损额。
- 第6列“弥补亏损企业类型”：根据不同年度情况选择相应的代码填入本项。
- 第7列“上年及本年结转的可弥补亏损额”：填报由上年结转至本年度可用于本年度及以后年度弥补的当年度亏损额。
- 第8列“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额。
- 第9列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”：填报本年度用境内所得依次弥补的亏损额。
- 第10列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境外所得弥补”：填报本年度用境外所得依次弥补的亏损额。
- 第11列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：填报各年度尚未弥补完且准予结转以后年度弥补的亏损额。
要点
1、准确计算亏损额：确保所填报的亏损额与财务报表中的亏损额一致，避免因计算错误导致的税务问题。
2、注意结转年限：一般企业的亏损结转年限为5年，高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转年限为10年，需特别注意的是，如果企业类型发生变化，如从科技型中小企业转为一般企业，其亏损结转年限将相应调整。
3、考虑特殊情况：对于发生政策性搬迁的企业，其亏损结转年限可能会受到影响，企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。
4、及时更新信息：如果企业在年度中间发生特殊性合并、分立业务，除需正确填写基础信息表外，还需勾选填报《A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》，并在年度申报时填报相关的附列资料。
通过遵循这些步骤和要点，企业可以确保企业所得税弥补亏损明细表的正确填写，从而合法合规地享受税收优惠政策，减轻税负负担，也有助于税务机关对企业的税务情况进行准确评估和管理。
